Quién paga el impuesto a la renta

14/01/2023

Quien paga el impuesto a la renta

El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente y tiene vigencia del 01 de enero al 31 de diciembre. Toda persona natural que genera una renta de capital está obligada a tributar.

¿Quién paga el impuesto a la renta?

Toda persona natural cuyos ingresos provienen del arrendamiento u otro tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles, acciones u otros valores mobiliarios. También del trabajo realizado de forma dependiente o independiente.

¿Qué tipo de renta puede generar una persona natural?

Según la web CalculadoradeIGV una persona natural puede generar cuatro tipos de renta, denominadas categorías:

Primera Categoría.

Son generadas por el arrendamiento, subarrendamiento o cualquier tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles. El pago debes hacerlo tú mismo y corresponde al 6.25% sobre la renta neta (equivalente al 5% sobre la renta bruta).

Segunda Categoría.

Corresponde a venta de acciones o valores mobiliarios, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

Cuarta Categoría.

Corresponden a servicios prestados de manera independiente de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio. También, incluye a los trabajadores del Estado con contrato CAS, consejeros regionales y regidores municipales, siempre que su ingreso anual sea superior a 7 UIT. Si estos ingresos se complementan con actividades empresariales o viceversa, el total de la renta que se obtenga se considerará como renta empresarial.

Quinta Categoría.

Son los ingresos totales percibidos por los trabajadores dependiente.

¿Por qué no figura la tercera categoría?

Porque las rentas de Tercera Categoría son un tributo a las actividades empresariales que desarrollan, tanto las personas naturales como jurídicas. Según la SUNAT, estas rentas se realizan por la participación conjunta de la inversión y el capital de trabajo.

¿Los ingresos de fuente extranjera están categorizados?

Los ingresos de fuente extranjera no se categorizan y, se consideran para efectos del Impuesto, siempre que se hayan percibido, renta por alquilar un inmueble en el extranjero, por los intereses obtenidos por certificados de depósitos bancarios de entidades financieras del exterior, renta por prestar servicios en el exterior, entre otras.

¿Cómo se aplica el impuesto a la renta?

El impuesto a la renta se aplica con tasas con tasas progresivas acumulativas de 8%, 14%, 17%, 20% y 30%. Es decir, a mayor ingreso en el año, se pagará más.

DECLARACIÓN

¿Cómo declarar el impuesto a la renta?

Ingresa al Formulario Virtual N° 709 - Renta Anual - Persona Natural, desde SUNAT Virtual, al que puedes acceder con tu Clave SOL a partir del 14 de febrero 2022, y sirve para la declaración de tus rentas de primera, segunda, cuarta y quinta categoría, y rentas de fuente extranjera.

Para descargar el Formulario Virtual 709:

https://api-seguridad.sunat.gob.pe/v1/clientessol/03590141-c69c-438c-a36a-8ee2a3ad9747/oauth2/login?originalUrl=https://e-renta.sunat.gob.pe/loader/recaudaciontributaria/declaracionpago/formularios.

CÁLCULO DEL IMPUESTO

¿Cómo calcular el impuesto a la renta de primera, tercera y cuarta categoría?

Primera categoría:

Supongamos que alquilas un departamento por 1,300 soles

A este monto le aplicas el 5%

1,300.00 X 5% = S/ 65.00

El impuesto a pagar mensualmente será de S/ 65.00

Al final del año, deberás comparar el impuesto de renta pagado con el impuesto que se origine a partir del 6% del valor de autovalúo

Si tu autoavalúo es de S/ 200,000 soles, 6% de dicho monto será S/ 12,000.

De los S/ 12,000 debes obtener el 5%: 12,000 x 5% = 600.00

Compara los pagos efectuados durante el año con los S/ 600.00. que es el monto mínimo que se debería haber cobrado en el año:

S/ 65.00 x 12 meses = S/ 780.00.

En este caso, como el monto pagado (780) es mayor al monto mínimo (600), no se presenta la declaración jurada.

Cuarta categoría:

Supongamos que percibiste ingresos por 40,000 soles, a este monto base descuéntale el 20%

40,000 - 8,000 = 32,000.00. A este monto réstale 7 UIT = 30,800

32,000 - 30,800 = S/ 1,200.00. A este monto le aplicarás el impuesto por tramo.

Valor de UIT 2021: S/ 4,400.00

Como el “monto base” está dentro del primer tramo (0-5 UIT) que equivale a 1,200 soles, debes aplicar la tasa del 8% es decir 1,200 x 8% = S/ 96.00. Este monto es el que deberás declarar.

Quinta categoría.

Por regla general, los trabajadores dependientes no presentan declaración jurada anual.

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